18.09.2023

Контролируемая иностранная компания (КИК). Разбираем основные аспекты

Контролируемая иностранная компания (КИК) - это иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям:

Контролируемая иностранная компания (КИК) - это иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям: 1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации (иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ)); 2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Контролирующие лица  иностранной организации - это физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и  имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера и/или осуществляющие контроль над иностранной организацией.
Контролирующее лицо КИК разделяются по критерию участия: • доля прямого или косвенного участия в организации составляет более 25%; • доля прямого или косвенного участия в организации составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%.
Контролирующее лицо КИК по критерию контроля: • осуществление контроля над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны уведомлять налоговый орган ( пункту 1 статьи 25.14 НК РФ ): 1) о своем участии в иностранных организациях; 2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления ( пункта 3 статьи 25.14 НК РФ ).
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется ( пункта 2 статьи 25.14 НК РФ ): налогоплательщиками - физическими лицами – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Налогоплательщиками - организациями – в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании. Особенности в виде требований к размеру дохода, полученного контролирующим лицом в виде прибыли КИК, в целях представления уведомления о КИК законодательством Российской Федерации не предусмотрены.
Форма и порядок представления уведомления о КИК в отношении налоговых периодов до 2021 года Приказ ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422 .
С 2021 года Приказ ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ «Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме».

Уведомления о КИК представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе или в электронном виде с помощью «Личного кабинета для физических лиц».
Налогоплательщик - контролирующее лицо КИК обязано представлять в налоговый орган документы подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании ( пункт 5 статьи 25.15 НК РФ ):
1) финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК за финансовый год; 2) аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Указанные документы представляются в следующие сроки: - налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций; - налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.
В случае если КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, ее прибыль подлежит освобождению от налогообложения, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ , применение которого не зависит от размера прибыли такой КИК, следовательно, в отношении такой КИК отсутствует обязанность по представлению подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ .
Подробная информация в отношении порядка заполнения и представления уведомлений о КИК, а также подтверждающих документов размещена в разделе « Контролирующие лица и контролируемые иностранные компании ».
В случае возникновения вопросов: тел. 8(39031) 3-00-48, 3-00-94.

Последние новости

В ДТП в Черногорске погибла 82-летняя пенсионерка

Столкнулись Chevrolet Niva и Skoda Fabia.    Автоавария произошла сегодня, в 12:20.

Ровесница войны погибла в ДТП в городе Хакасии

По данным ГИБДД по Хакасии, в 12:20 на перекрестке улиц 40 лет октября и Инициативная произошло столкновение автомобилей Chevrolet Niva и Skoda Fabia.

Бабье лето установилось в Хакасии и на юге Красноярского края

По данным синоптиков, осадков на этой неделе не ожидается.

Card image

Как выбрать концепцию для своей фотосессии

Комментарии (0)

Добавить комментарий

Ваш email не публикуется. Обязательные поля отмечены *